НАШИ ЦЕНЫ

Описание корпоративных структур и расценки приведенные ниже являются индикативными и могут не учитывать самых последних изменений в законодательстве той, или иной страны. Мы приглашаем Вас связаться с нами для первоначальной консультации и плучения предложения, которые предоставляются безплатно.

COUNTRY: Дания

ХОЛДИНГОВАЯ КОМПАНИЯ В ДАНИИ

Правовая форма: В Дании существуют компании двух типов: (1) открытая акционерная компания с ограниченной ответственностью (public limited liability company) - an Aktieselskab (A/S), которая должна иметь минимальный оплаченный капитал в размере   500 000 датских крон, и (2) закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью (private limited liability company) - an Anpartsselskab (ApS), которая должна иметь минимальный оплаченный капитал в размере  125 000 датских крон.

Иностранные инвесторы чаще всего учреждают открытую акционерную компанию с ограниченной ответственностью или ее филиал. Все открытые акционерные компании, закрытые акционерные компании, предприятия и организации с ограниченной ответственностью, корпоративные фонды, предприятия стран Европейского Союза и филиалы иностранных компаний обязаны зарегистрироваться в Датском агентстве по коммерции и делам компаний (Danish Commerce and Companies Agency). Сведения о регистрации публикуются в «Реджистрейшн Газетт» помещаемой на веб-сайте Датского агентства по коммерции и делам компаний. Каждая Датская компания может начать свою деятельность после подачи заявления в Датское агентстве по коммерции и делам компаний.

Название компании: Название компании не обязательно должно быть на датском языке, но должно оканчиваться сокращением “A/S” или “ApS”. Название должно быть достаточно индивидуальным во избежание совпадений с названиями существующих компаний, обозначающие вид деятельности названия приемлемы лишь в случае, если компания действительно будет осуществлять подразумеваемую деятельность. Заблаговременный поиск названия компании проводится Датским агентством по коммерции и делам компаний.

Учредительный договор и устав: Нижеприведенный порядок создания компании является обязательным.  

1. Учредители компании должны составить и подписать учредительный договор, который должен включать в себя проект устава компании, номинальную цену акций, срок, в течение которого необходимо провести первое общее собрание, и т.п.  

2. Устав должен быть составлен в соответствии с учредительным договором и содержать, как минимум, все положения, требуемые согласно Закону о компаниях. 

3. Число учредителей может быть любым при условии, что по крайней мере один из них является резидентом Дании (Датское агентство по коммерции и делам компаний может исключить данное требование). 

4. Решение о создании компании должно быть принято на первом общем собрании. 

5. Совет директоров должен обратиться с просьбой о регистрации компании в Датское агентство по коммерции и делам компаний не позднее шести месяцев после даты подписания учредительного договора. Компания не может быть зарегистрирована, если подписанный участниками капитал не был внесен. 

Акционеры: В компании необходим, как минимум, один акционер. Сведения об акционерах публикуются, но наша фирма может предоставить номинальных держателей акций. Компания должна иметь одного «учредителя» с юридическим адресом в Дании. Частные компании не могут выпускать акции на предъявителя, в то время как акционерные компании открытого типа имеют на это право.

Минимальный акционерный капитал: Согласно законодательству, акционерный капитал, минимальный размер которого составляет 500 000 / 125 000 датских крон, должен быть внесен до регистрации. Капиталом может являться также вклад в без денежной форме (материальные взносы), в том числе недвижимость, условная стоимость деловых связей (goodwill), патенты, торговые марки и т.п. Материальные взносы должны иметь определенную ценность и выражаться в денежной форме. Обязательства выполнения каких-либо работ или оказания услуг не могут рассматриваться в качестве таких взносов. 

Директора компании:  В компании типа A/S необходимо иметь не менее трех директоров, и более половины членов Совета директоров  должны быть резидентами Дании. Сведения о директорах публикуются. В случае же частной компании директора и руководители могут не являться резидентами Дании.

Юридический адрес: В соответствии с законодательством любая датская компания обязана иметь юридический адрес в Дании и быть зарегистрированной в Датском агентстве по коммерции и делам компаний. В состав администрации компании должно входить, по крайней мере, одно лицо, проживающее в Дании.

Основные принципы налогообложения:  Датская компания с ограниченной ответственностью платит государственный налог с дохода по ставке 28 % со всего своего дохода, независимо от места его происхождения (как в пределах Дании, так и вне ее – глобальное налогообложение). Расчет прибыли основывается на предписываемом гражданским законодательством годовом отчете, а фискальная оценка дохода основывается на реальных финансовых результатах деятельности. Однако, внесенные в 1999 г. Изменения в закон о холдинговых компаниях предоставляет иностранному инвестору большие возможности, а последующие изменения этого закона существенно повысили его привлекательность. Для того, чтобы страна считалась привлекательной с точки зрения создания холдинговой компании, в ней должны соблюдаться четыре критерия:  

- Поступающие дивиденды: Поступающие дивиденды, переводимые дочерним предприятием своей холдинговой компании, должны либо освобождаться от налога на дивиденды, либо облагаться налогом по низкой ставке в юрисдикции страны дочернего предприятия.

- Полученный доход от дивидендов: Полученный холдинговой компанией от дочернего предприятия доход от дивидендов должен либо освобождаться от корпоративного налога на доходы, либо облагаться налогом по низкой ставке в юрисдикции страны холдинговой компании. 

- Налог на прирост капитала при продаже акций: Получаемая холдинговой компанией при продаже акций своего участия в дочернем предприятии прибыль должна либо освобождаться от налога на прирост капитала, либо  облагаться налогом по низкой ставке в юрисдикции страны холдинговой компании.

- Исходящие дивиденды: Исходящие дивиденды, выплачиваемые холдинговой компанией своей конечной материнской корпорации должны либо освобождаться от налога с дивидендов, либо облагаться налогом по низкой ставке в юрисдикции страны холдинговой компании.

После внесения в датское законодательство изменений, вступивших в силу 1 июля 2001 г., имела место большая дискуссия относительно пригодности Дании в качестве юрисдикции для холдинговых компаний.  В результате, в законодательство было внесено изменение с целью освобождения от оплаты налога с дивидендов в Дании, а именно: оплата таких дивидендов должна производиться в соответствии с директивой ЕС о материнских/дочерних компаниях или в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения. Несмотря на происшедшие изменения в датском законодательстве, Дания по-прежнему представляет большой интерес в качестве юрисдикции для холдинговых компаний в целом ряде случаев. Такая заинтересованность основывается на ряде факторов:

i) Получаемые датской компанией дивиденды, при определенных условиях, освобождаются от налогообложения.

ii) Прирост капитала от продажи акций освобождается, в течение трех лет, от налогообложения при определенных условиях.

iii) Взимаемый с датской компании налог на дивиденды оплачивается, при определенных условиях по нулевой ставке.

iv) Налог с суммы распределяемых дивидендов взимается в Дании по нулевой ставке.

v) Налоги на распределение активов при ликвидации в Дании отсутствуют.

vi) Налоги на передачу нерезидентами акций в датской компании отсутствуют. 

vii) Налоги на капитал или гербовые сборы на капитал или ссуды отсутствуют.

viii) В Дании функционирует исключительно строго соблюдаемая система договоров в сфере налогообложения.

Налоги на поступающие дивиденды

Являясь членом ЕС, Дания подчиняется положениям Директивы ЕС о материнских/дочерних предприятиях, в результате чего в тех случаях, когда датская холдинговая компания контролирует не менее 25% акций дочернего предприятия в стране ЕС в течение минимального периода 12 месяцев, любые дивиденды, перечисляемые дочерним предприятием в стране ЕС в пользу датской холдинговой компании, освобождаются от налога на дивиденды.     

В случаях, когда положения Директивы неприменимы (или же если действуют положения, препятствующие избежанию уплаты такого налога), датские холдинговые компании могут полагаться на развитую систему договоров об избежании двойного налогообложения, в результате которых размер налога с переводимых в Данию дочерним предприятием дивидендов уменьшается. Дания заключила 74 договора об избежании двойного налогообложения (в Бельгии – 66 таких договоров, в Великобритании – 110). Чем обширнее сеть таких договоров, тем больше существует способов избежать налогообложения поступающих дивидендов. Такая развитая сеть договоров об избежании двойного налогообложения является ключевым фактором в способности территории создать привлекательную для холдинговой компании юрисдикцию.

Разумеется, большинство оффшорных юрисдикций не вводят налог на переводимые из-за рубежа дивиденды. Поэтому почти весь получаемый в Дании доход от дивидендов освобождается от налога на дивиденды. Однако, получаемые датской холдинговой компанией от своего дочернего предприятия дивиденды освобождаются от корпоративного налога на доход при условии, что холдинговая компания удовлетворяет следующим критериям: (NB: Принятый в 2001 г. закон L99 ввел в действие нижеизложенные изменения в законодательстве, которые вступили в силу с 2002 г.):

20% акционерное участие: Датская холдинговая компания должна владеть, как минимум, 20% акций в иностранном дочернем предприятии (требуемый до 2001 г. минимум составлял 25%).

12-месячный период: 20%-ое акционерное участие должно сохраняться в течение минимального непрерывного срока, составляющего не менее 12 месяцев.

Не контролируемая иностранная компания: Иностранное дочернее предприятие не должно заниматься финансовыми операциями ("CFC"). Компания считается таковой, если она удовлетворяет следующим 2 критериям:

a.) 33% активов или дохода: 33,3% или более ее активов представляют собой "финансовые активы" или если компания зарабатывает не менее 33,3% своего дохода от "финансовых активов", включая чистые банковские проценты (до 2001 г. во внимание принимался валовой процент), дивидендов, роялти, арендной платы и любых иных доходов от продажи финансовых активов, которые служат основанием для возникновения указанных доходов. Соответствующие вычитаемые из налогооблагаемой суммы расходы могут компенсироваться другими видами доходов от финансовых операций при расчете общей суммы дохода от финансовых операций. Начиная с 2002 г., доходы от недвижимости более не включаются в определение финансового дохода. Страховая компания или банк почти всегда рассматриваются как финансовая компания, хотя достаточно часто дочерние предприятия банковской и страховой сферы датских компаний можно освободить от такого налогообложения;   

б.) Низкий уровень налогообложения: Доход иностранной компании облагается налогом по ставке менее 75% ставки налога, рассчитанной в соответствии с законодательством Дании (такая административная практика применялась до 2001 г., а теперь закреплена законом).  

Применительно к холдинговым компаниям в рамках вышеописанных правил Дания – единственная из европейских стран – не облагает налогами дивиденды, получаемые из оффшорных юрисдикций. Такие получаемые датской холдинговой компанией от оффшорного дочернего предприятия дивиденды не подлежат корпоративному налогообложению дохода, независимо от того, был ли уплачен в оффшорной юрисдикции налог с прибыли, послужившей основанием для начисления дивидендов. 

До 1999 г. уровень налогообложения в юрисдикции дочернего предприятия играл существенную роль в определении того, следует ли взимать корпоративный налог с дохода в Дании в случае получаемых датской холдинговой компанией дивидендов от своего иностранного дочернего предприятия. 

В семи прочих главных юрисдикциях ЕС, предоставляющих льготы холдинговым компаниям (Австрия, Бельгия, Франция, Германия, Люксембург, Нидерланды и Великобритания), поступающие дивиденды, получаемые промежуточной холдинговой компанией от своего зарубежного дочернего предприятия, освобождаются от корпоративного налога на доход промежуточной холдинговой компании только в том случае, если иностранное дочернее предприятие уплатило в иностранной юрисдикции налог на прибыль, послужившей основой для начисления дивидендов.

Кроме Дании, лишь Швейцария, Малайзия и Австралия имеют законодательство освобождающее холдинговые компании от уплаты налога на доход от дивидендов в составе корпоративного налога на доход.

Налог на пророст капитала при продаже акций

Налог на прирост капитала в Дании варьируется в пределах 39%-59%. Однако, в порядке исключения, налоги на прирост капитала не взимаются с любой прибыли, полученной датской холдинговой компанией от продажи акций иностранного дочернего предприятия при условии, что удовлетворяются следующие требования:

a.) Акции находились во владении не менее 3 лет.  

б.) Не контролируемая иностранная компания: Иностранное дочернее предприятие не должно заниматься финансовыми операциями ("CFC"). Компания считается таковой, если она удовлетворяет следующим 2 критериям:

в.) 33% активов или дохода: 33,3% или более ее активов представляют собой "финансовые активы" или если компания зарабатывает не менее 33,3% своего дохода от "финансовых активов", включая чистые банковские проценты (до 2001 г. во внимание принимался валовой процент), дивидендов, роялти, арендной платы и любых иных доходов от продажи финансовых активов, которые служат основанием для возникновения указанных доходов. Соответствующие вычитаемые из налогооблагаемой суммы расходы могут компенсироваться другими видами доходов от финансовых операций при расчете общей суммы дохода от финансовых операций. Начиная с 2002 г., доходы от недвижимости более не включаются в определение финансового дохода. Страховая компания или банк почти всегда рассматриваются как финансовая компания, хотя достаточно часто дочерние предприятия банковской и страховой сферы датских компаний можно освободить от такого налогообложения;

г.) Низкий уровень налогообложения: Доход иностранной компании облагается налогом по ставке менее 75% ставки налога, рассчитанной в соответствии с законодательством Дании (такая административная практика применялась до 2001 г., а теперь закреплена законом).

Сравнение с международной практикой: Зарегистрированные во Франции и Великобритании холдинговые компании облагаются налогом на любой прирост капитала, образовавшийся в результате выгодной продажи акций иностранного дочернего предприятия. Холдинговые компании, зарегистрированные в Австрии, Бельгии, Германии, Люксембурге, Нидерландах, Испании и Швейцарии, не облагаются налогом на прирост капитала в результате продажи акций иностранного дочернего предприятия (при условии соблюдения соответствующих требований).

Налоги на исходящие дивиденды

Стандартная ставка налогов на взимаемые в Дании исходящие дивиденды составляет 28%. Такая ставка может быть снижена как на основании положений об избежании двойного налогообложения, так и на основании положений Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях. Если же дивиденды перечисляются промежуточной датской холдинговой компанией иностранной материнской корпорации, налоги на исходящие дивиденды не вычитаются при условии, что между двумя странами действует договор об избежании двойного налогообложения, и:

a.) Иностранная материнская корпорация владеет минимум 20% акций промежуточной датской холдинговой компании.  (N.B. Если корпорация владеет менее 20% акций, то ставка договора об избежании двойного налогообложения будет применяться); 

б.) Материнская корпорация является нерезидентом; и

в.) Акции должны находиться во владении материнской компании в течение минимального непрерывного периода не менее 12 месяцев (если доля акций составляет 20% но акции не находились во владении 12 месяцев, то 30% ставка налога на дивиденды будет взиматься с 66% дохода от дивидендов, что составляет фактическую ставку, равную 22%).

Сравнение с международной практикой: Дивиденды, выплачиваемые зарегистрированной в Австрии, Бельгии, Франции, Германии и Нидерландах холдинговой компанией, подлежат налогообложению на доход от дивидендов по ставке 25%, если только не применяются положения договора об избежании двойного налогообложения, и в этом случае ставка налога на доход от дивидендов обычно снижается на 5 - 10%, или же если не применяются положения Директивы ЕС о материнских и дочерних предприятиях, и в этом случае налоги на доход от дивидендов из суммы налога не вычитается. В Люксембурге же договор об избежании двойного налогообложения снижает ставку налога на исходящие дивиденды до 15%, в то время как в Испании предоставляется нулевая ставка налога при условии, что материнская корпорация-нерезидент владеет не менее 25% акций испанской холдинговой компании, не расположена в «оффшорной безналоговой зоне» и происхождение источника дохода не находится в «оффшорной безналоговой зоне» (при несоблюдении этих условий ставка налога с дохода от дивидендов равна 25%). При соблюдении же определенных условий, законы Великобритании, Греции и Ирландии не предусматривают вычитания налога на доход от дивидендов, переведенных промежуточными холдинговыми компаниями своим иностранным материнским корпорациям.

Аудит и финансовые отчеты: Датским компаниям необходимо представлять годовой отчет с аудиторским заключением, информацию о зарегистрированных акционерах (которыми могут являться иностранные компании) и декларацию о доходах для целей налогообложения в налоговые органы. Также требуется представлять декларацию о дивидендах, декларацию для Центрального банка о международных переводах средств (для статистических целей) и уведомлять о любых изменениях в руководстве компании, аудиторах, юридическом адресе, составе акционеров и т.п. Такая информация представляется по мере наступления соответствующих изменений.

Время, необходимое для регистрации компании: Обычно составляет 8-12 недель. Имеются готовые компании, которые можно приобрести за дополнительную плату, размер которой зависит от возраста приобретаемой компании.

С конкретными шагами по созданию холдинговой компании в Дании можно ознакомиться на странице нашего сайта Практические шаги  а затем заполнить нашу анкету