НАШИ ЦЕНЫ

Описание корпоративных структур и расценки приведенные ниже являются индикативными и могут не учитывать самых последних изменений в законодательстве той, или иной страны. Мы приглашаем Вас связаться с нами для первоначальной консультации и плучения предложения, которые предоставляются безплатно.

COUNTRY: Люксембург

ХОЛДИНГОВАЯ КОМПАНИЯ В ЛЮКСЕМБУРГЕ

Термин «оффшор» в законодательстве Люксембурга или при описании правовых форм компаний не применяется.

Правовая форма: Холдинговая компания в Люксембурге и Финансовое общество ('Soparfi' - Societe a Participation Financiere) являются формами, обеспечивающими оффшорную деятельность в Люксембурге. Однако, они не являются отдельными правовыми формами как таковые и используют для своих целей в качестве правовой основы следующие формы компаний: либо акционерное общество (SA) и общество с ограниченной ответственностью (SARL), либо коммандитное товарищество (Societe en Commandite par Actions). Холдинговые компании в Люксембурге могут быть двух типов: холдинг, созданный по законодательству  1929 г. и холдинг типа финансового общества ('Soparfi').  

Название компании: Название компании может быть на любом языке, использующем латинский шрифт. Если название компании выражено на ином языке, Государственный реестр компаний может запросить перевод названия на французский или немецкий язык. Существуют следующие ограничения в части названий, запрещаются: любое название, сходное или идентичное существующему; любое название крупной международной компании, от которой не получено письменное согласие на регистрацию; любое название, которое по мнению Коммерческого реестра является нежелательным или оскорбительным. Каких-либо иных конкретных ограничений относительно названий компаний не существует. Вместе с тем, Коммерческий реестр обычно отказывает в присвоении названий, которые ассоциируются с банковской и страховой деятельностью, и названий, предполагающих покровительство государства. Названия, требующие получения разрешения или лицензии: французские и немецкие названия банков, строительных обществ, сберегательных учреждений, страховых и перестраховочных компаний, фондов менеджмента, инвестиционных фондов, советов, муниципалитетов, кооперативов или их эквивалентных названий на иностранных языках. 

Учредительный договор и Устав: Устав компании должен быть составлен в виде документа за печатью. Такой документ должен включать в себя: имя лица (лиц), желающего создать юридическое лицо, юридический адрес, размер и валюту уставного фонда и выпущенного акционерного капитала, тип и классы акций, величину оплаченного капитала, права голоса и акции, дающие право голоса, имена, адреса и национальность предлагаемых директоров и аудиторов. Также необходимо располагать Свидетельством о приемлемости названия компании, выданным Коммерческим реестром, и Свидетельством о депозите (Certificate of Blockage), выданном люксембургским банком создаваемой компании о том, что оплаченный капитал положен в данном банке на депозит. Такие документы и информацию уполномоченный представитель создаваемой компании должен представить государственному нотариусу. После заверения документов, государственный нотариус подает Устав и внутренние документы компании (By-Laws) в Департамент регистрации и Коммерческий реестр. Затем Устав публикуется в «Оффишиал Газет».

Акционеры: В компании необходимы, как минимум, два акционера. Сведения об акционерах публикуются. Акции на предъявителя разрешены, однако, они выпускаются в том случае, если вся сумма уставного фонда оплачена полностью при регистрации. При необходимости соблюдения конфиденциальности рекомендуется использовать номинальных держателей акций.

Минимальный акционерный капитал: Минимальный акционерный капитал финансового общества ('Soparfi') составляет 31 000 евро, причем не менее 25% уставного фонда должны быть оплачены до регистрации. Холдинговая компания 1929 г. должна иметь минимальный оплаченный капитал в размере 25 000 евро.

Директора компании: Необходимо иметь, как минимум, трех директоров, которые могут быть как физическими, так и юридическими лицами. Сведения о директорах публикуются. При необходимости соблюдения конфиденциальности рекомендуется использовать номинальных директоров.

Юридический адрес и секретарь: Согласно закону, каждая зарегистрированная в Люксембурге компания должна иметь юридический адрес в Люксембурге, а также аудитора, обладающего лицензией на проведение аудита выданной в Люксембурге. Закон о компаниях в Люксембурге не предусматривает назначение секретаря компании.

Основные принципы налогообложения: 

Холдинговые компании, созданные по законодательству 1929 г.

Холдинговые компании 1929, зарегистрированные до 1 января 2004 г. Платят только два налога, а именно:

 - налог на капитал (droit d'apport), оплачиваемый при регистрации по ставке 1% от акционерного капитала и последующих увеличений его размера;

-  годовой налог на подписку (taxe d'abonnement), оплачиваемый по ставке 0,2% в год, рассчитываемый поквартально и основывающийся на акционерном капитале.  

Доход холдинговых компаний освобождается от корпоративного налога на доход, налога на имущество, коммунальных налогов, налогов на прирост капитала и налогов, оплачиваемых при ликвидации.

В настоящее время Люксембургу приходится приводить свое законодательство в соответствие с Кодексом поведения ЕС и отменять «неприемлемую налоговую практику» путем изменения налогообложения дивидендов применительно к холдинговым компаниям 1929 г., которые ранее были освобождены от всех налогов в Люксембурге, исключая годовой налог на подписку, который взимался с чистой стоимости акций, и налога на вклад капитала.   Таким образом, холдинговая компания 1929 могла получать дивиденды от иностранного дочернего предприятия и требовать освобождения от уплаты налогов даже если выплачивающее дивиденды дочернее предприятие не подпадало под налогообложение или пользовалось налоговым режимом, который был значительно более благоприятным, чем режим, применяемый к полностью облагаемым всеми налогами дочерним предприятиям-резидентам Люксембурга.

По новому законодательству холдинговая компания 1929 г. утратит свой освобожденный от налогов статус, если не менее 5% своих полученных дивидендов  принадлежат иностранным участникам, которые не облагаются налогами по ставке, сравнимой со ставкой корпоративного налога на доход в Люксембурге. Действующая ставка налога будет считаться сравнимой, если она будет составлять не менее 15% , что соответствует  примерно, половине действующей ставки корпоративного налога на доход, которая применяется к обычным налогоплательщикам-резидентам и соответствует ставке налога, обычно применяющегося к дивидендам, получаемым от участников, которые не имеют права на полное освобождение от налога. Кроме того, налогооблагаемая база должна определяться по методу, сходному с используемыми в Люксембурге методами. Аудитор или бухгалтер должны будут ежегодно подтверждать выполнение соответствующих требований. Холдинговая компания 1929 г., которая утрачивает свой освобожденный от налогов статус, будет подпадать под нормальный режим налогообложения компаний.

Для вновь созданных холдинговых компаний 1929 г. данное изменение вступило в силу с 1 января 2004 г. Для существующих холдинговых компаний 1929 г. (т.е. тех, которые были зарегистрированы согласно закону, применявшемуся до 1 января 2004 г.) новые правила будут применяться с 1 января 2011 г.

Финансовые общества ('Soparfi')

В декабре 1990 г. была проведена налоговая реформа, и новые фискальные льготы были распространены на старый «материнско-дочерний режим». В результате, появилось то, что многие считают «новыми» холдинговыми компаниями. Фактически преимуществами пользуются все зарегистрированные в Люксембурге компании, которые не имеют вид классической холдинговой компании, созданной в соответствии с законодательством 1929 г. Такими преимуществами также пользуются люксембургские филиалы или постоянные учреждения иностранных компаний. Желая воспользоваться освобождением от налогов, не нужно даже создавать люксембургскую компанию. 

Другими словами, зарегистрированная в Люксембурге компания или иностранная компания, филиал или постоянное представительство или товарищество, в которых партнером является финансовое общество, и которое подпадает под налогообложение компаний Люксембурга может, если оно удовлетворяет условиям собственности, исключить доход от дивидендов и прирост капитала, полученные от владения акциями в Люксембурге или от иностранных компаний из своего налогооблагаемого дохода. Кроме того, люксембургские компании, платящие корпоративный налог в Люксембурге, подпадают под Соглашения об избежании двойного налогообложения в Люксембурге и, таким образом, менее подвержены направленному против избежания оплаты законодательству в стране проживания акционеров.

Дивиденды, получаемые люксембургским финансовым обществом от любой компании, в которой финансовое общество владеет не менее, чем 10% акций (если менее, то чья стоимость приобретения составляла не менее 1 200 000 евро), освобождаются от налогообложения прибыли, если финансовое общество обязуется перед налоговыми органами Люксембурга владеть такими акциями не менее 12 месяцев. 

Прирост капитала, полученный в результате продажи акций других компаний, освобождается от налогообложения, если финансовое общество владеет такими акциями не менее 12 месяцев, и если они представляют не менее 10% акций (если менее, то чья стоимость приобретения составляла не менее 6 000 000 евро). Кроме того, финансовое общество должно удовлетворять следующим условиям:

- Финансовое общество, филиал или постоянное учреждение должно облагаться налогами в Люксембурге;

- Выплачивающая дивиденды компания, являющаяся резидентом Люксембурга, также обязана облагаться налогами в Люксембурге; если такая компания является нерезидентом, она должна облагаться налогами согласно системе обложения иностранных юридических лиц, которая сходна с обложением налогом на доход в Люксембурге (т.е., не менее 15%).

Хотя дивиденды и прирост капитала налогом не облагаются, финансовые затраты в связи с займом средств на участие в компании, превышающие полученные и не обложенные налогом дивиденды, прирост капитала и корректировку стоимости участия можно вычитать из налогооблагаемой суммы. Это позволяет финансовому обществу освободить от уплаты налогов прочий финансовый или коммерческий доход. В случае прироста капитала часть такого прироста, эквивалентная сумме прочего финансового или коммерческого дохода, которая ранее не облагалась налогом, будет теперь облагаться налогом в том финансовом году, в котором такой прирост имел место.

Аудит и финансовые отчеты: Соответствующий бухгалтерский учет должен вестись в Люксембурге всеми компаниями. Правила оценки имущества определяются законодательством о компаниях и налоговым законодательством, и четко соблюдают Четвертую директиву ЕС. Формат и объем информации, предоставляемой в годовых финансовых отчетах, зависит от величины компании, как она определена в Четвертой директиве и в местном корпоративном праве. Необходимость проведения аудита также зависит от величины компании. Бухгалтерская отчетность, содержащая требуемую законом информацию (в объеме, определяемом величиной компании), должна представляться в Государственный реестр компаний в течение 12 месяцев после окончания финансового года и быть доступной для общественности.

Время, необходимое для регистрации компании: Обычно до трех рабочих дней.

Годовые собрания: Первое годовое общее собрание должно быть проведено не позднее, чем через 18 месяцев после даты регистрации компании, а затем ежегодно в дату, указанную в учредительных документах. Собрания можно откладывать не более, чем на четыре недели по решению Совета директоров. Если все акции  являются именными, собрание можно созвать, направив участникам заказные письма, содержащие повестку дня собрания; в противном случае необходимо публиковать объявление о проведении собрания  (в  Mémorial и в люксембургской газете) с интервалом в 8 дней, причем второе объявление должно появиться не менее, чем за 8 дней до даты проведения собрания.

С конкретными шагами по созданию холдинговой компании в Люксембурге можно ознакомиться на странице нашего сайта Практические шаги  а затем заполнить нашу анкету